一、发票是什么？
1.1、怎样开发票
1.2、怎样属于虚开发票
1.3、收到假票，怎么做

二、税务合规误区
2.1、四流合一不绝对
2.2、内容不明非虚开

三、复杂行业的税务与财务建议
3.1、一个建筑行业的常规操作案例
3.2、正确做法是什么

一、发票是什么？
      发票的开具是实现其使用价值、反映经济业务活动的重要环节。发票贯穿在企业经营的方方面面，搞懂发票，基本搞懂了税务与财务的管理逻辑，而发票是中国税务征管活动的特色产物，搞懂了发票也就搞懂了税收。发票的关键，在于证证一致、证账一致、账账一致，并需与财务报表充分匹配，实现了解企业经营活动全貌的最终目的。

这篇文章，我们从税务合规角度为企业降本、减负。
之后，我们会从运营侧出发，为创业企业增效、增值。

增值税专用发票与普通发票有何不同？

      存在“套利”空间。增值税专用发票，可以抵扣。前环节与后环节形成一个链路，前行为与后行为能够通过合同、凭证等证明，存在真实交易，则可以抵扣增值税，降低成本，也就是链条税的特点。

电子发票与纸质发票有何不同？

• 效力相同，有电子票不用存纸质票；打印电子票归档管理，同时备存电子票

1.1、怎样开发票

①原则
大前提：按规定开票

发票底子硬：有无缺页、错号、发票联与发票监制章或印制不清楚

操作功底好：填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次复写、打印、内容完全一致

检查不涂改：发票不得涂改、挖补、撕毁

不可拆本用：未经批准，不得拆开整本发票使用

禁区：未发生业务一律不准开具发票，不准买卖、转借、转让和代开发票

大前提：按规定索票

• 实买实开，是多少开多少，不可改开票内容名称、金额

• 不可找人代开

• 错了要重开

②事务流程
      去税务局代开发票，或者申请税盘+购置打印机，自行打印发票——如果规模大，开票需求频繁，则自行打印。如开票不频繁，代开即可。需要保证开票信息准确，如：

• 公司名称是否准确

• 是有限公司还是有限责任公司

③怎样履行纳税义务
先登记：税务登记
再申报：按期限、走流程纳税申报，按期如数纳税
沟通好：按要求交会计报表、凭证资料，税务机关要啥给啥不造假

④对外：怎样督促合作方履行纳税义务（以发票为核心的供应商管理视角）
场景：供应商管理之供应商合作（适用核心供应商）

• 第一步：供应商考核，确定供应商是否为核心供应商

• 第二步：取得核心供应商的关键信息（包括但不仅限于：财务报告、交易历史等）

• 第三步：分析关键信息（包括但不仅限于：获利能力、偿债能力和营运能力，评估其财务风险和信用状况）

• 第四步：协助审核合作合同中的财务条款、资金调度安排，放行付款信息/催收到期款

• 第五步：复核合同中的财务条款：合同价款中注明是否包含增值税、提供发票类型、税率的要求、提供发票的时间、是一般纳税人还是小规模纳税人、加入虚开条款，明确“四流一致”（四流指合同流、物/服务/劳务流、资金流、发票流）以及发票的开具与索取方式

• 第六步：持续关注供应商资信动态，及时更新商业信用档案（企业内部的征信系统），建立预警措施、防范系统风险（如供应商资金链断裂、违约成本陡增）

思考：

1. 如何做供应商管理，从安全边际考虑，防范供应链现金流断裂，企业遭遇飞来横祸？

2. 为何企业越大业务策略越保守，从安全边际考虑，稳比快好

3. 财务一定要懂业务，才能守好基本盘

⑤对内：怎样建立内部的发票意识

• 业务/法务：逐一检查关键合同要素，包括但不仅限于：合同主体的名称（姓名）、住所；标的；数量；质量（包括产品标准、验收标准、技术性规定等）；价款或者报酬；履行期限、地点和方式；违约责任；解决争议的办法等

• 财务：通常为财务会计主管，收到开票申请、审查合同履行情况、满足收入确认条件，则开具发票

• 业务：收到发票后，确认资料手续齐全、信息正确、备注清晰（备注栏不可遗漏，常见为后附货物清单）章印位置准确（右下角销售单位栏）

• 财务：审核无误后，发票入账、付款审批、打款确认

⑥怎样管理发票（重点在财务管理与检查）
常规做法：

1. 建台账：管理合同的财务条款、跟踪催款/开票进度、推迟则需签补充协议/按新约定开票

2. 勤沟通：逾期账款尽早催回，有票开票/收票，无票纳入“无票收入纳税申报”

3. ✳✳✳✳✳区分计税方式：简易计税项目，依据扣除金额后的差额预交增值税，需要及时清理结算金额并取得发票，避免后期无法差额抵减而导致预缴金额过大；采取一般计税的项目，按照差额预缴比例后申报补税，同样需要及时取得发票和相关进项税发票，避免前期缴纳金额过大后期税额大量留抵风险

1.2、怎样属于虚开发票
①逻辑
大前提：税法是法，违法必究；违法得举证，证据得形成证据链
②规定

• 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

• 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

• 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

②实务场景

• 谁与谁合作，谁为谁开票，合同是凭证，不可虚构交易

• 一手交钱一手交货，发票的货与交易的货，是同一件（货泛指货物、劳务、服务等）

• 合同写的货与实际交付不一致，以合同为准（这与常规的实质重于形式不同）

• 确认营业收入时/前，必须开票；合同没签，不可开票；签了合同暂缓合作，冲红发票

• 换了经营主体，发票得改；判决书仲裁裁决有规定的，从其规定

• 合作终止，发票退回；复杂情况，咨询税务师或律师

思考：

1. 为何说，财务活细企业盘稳，发票似引擎，失去发票支撑的业务苍白无力

2. 为何说，财务总监是二把手、关键先生，囫囵吞枣也能过，缜密周全无后顾之忧

3. 为何说，税务稽查不用怕，平时练好基本功，随时备查，自然无灾

1.3、收到假票，怎么做

①逻辑
买了不合法的专票：主动买的假票，未用的打报告并销毁，用了的汇报后补税
拿了不合规的票：分类处理不用怕：

• 表面虚假：货不对板（品名/数量/价格/业务类型），倒查发票及原始凭证，核对更正

• 实质虚假：虚开与业务不符发票，则据实开票，合规会计凭证的内控流程

②会计凭证

• 原始凭证：不真实不合法不接受，向上汇报；不准确不完整要退回，更正补充没商量

• 记帐凭证：编制能过审的原始凭证 　　

③纠正与预防

• 证证相符：原始凭证与记账凭证相符

• 及时开票：根据记账凭证核对与反馈

• 建立台账：账物相符、账款相符；记录核对；证票一致

• 发票接收：真实就收、虚假就退、重新开票

依据上述方法，建立审核机制，并动态管理与调整

二、税务合规误区

2.1、四流合一不绝对
①原则：合同流、资金流、货物／劳务/服务流与发票流一致，避免虚开

②例外：四流不一并非绝对虚开：

• 法律实质重于经济实质（区别于会计中的实质重于形式原则）

• 不轻易定性（遵循谨慎性原则）

比如：

• 总分公司，统一付款、分开发货的行为不属于虚开

• 委托付款、债务抵消，不属于虚开

实务案例：对各分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，不属于虚开增值税发票。

2.2、内容不明非虚开
①原则：合作合同与发票流一致，避免虚开

②例外：
约定笼统不能行
常见场景1：行政人员采购了办公用品、劳保用品，由于数量多、内容杂，商行老板倒是开了票，但笼统写了“材料一批”，则发票不能抵扣，应要求不开或退回
怎么做？开具销售清单，清单上加盖发票专用章。

对开发票要禁止
常见场景2：采购方不想买了要退货，票开好了，常规操作是开红字发票，为了省事，采购方再开新销售发票，卖回给原厂商。以为“金蚕脱壳”，实际是违法行为。

三、建筑行业的税务与财务建议

3.1、一个建筑行业的常规操作案例

• 施工企业与劳务公司签订劳务分包合同，含3%增值税专票

• 施工企业支出劳务费用，公转公，取得3%增值税专票

• 劳务公司扣除税点、成本费用，公转私，将劳务支出转给甲方老板私卡

• 劳务公司虚列民工工资单做成本，涉嫌虚开增值税专用发票

那么，施工企业与劳务工人之间，究竟是何关系？

3.2、正确做法是什么？
转包给企业主体

1. 定合同：施工分包给劳务公司，签订劳务合同，确定“劳务工资结算和支付发放办法”

• 如约定代发工资，则每月按照工资发放流程发工资【核算工资、制作工资条、签收工资条、转账付款】

• 定发票：3%税率发票

1. 走备案：合同在国税、地税备案

2. 定管理：考勤记录表、信息记录表、工资清单/签名管理、劳务合同管理

分包给包工头

定合同：分包给包工头，签订承揽合同，确定承包方式等。